Бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера

Отличие бухгалтерского и налогового учета

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерия для хеджеров и спекулянтов Методика и процедура бухгалтерского учета операций с биржевыми деривативами во многом зависит от того, в качестве кого выступает на срочном рынке тот или иной участник: У этих участников разные цели.

А если цели различны - отличается и учет. Налоги же платят одинаково.

Бухгалтерия. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП

Хотя руководствуются разными законодательными нормами. Налогообложение операций с деривативами Участники торгов Участники биржевых торгов брокеры и дилеры проводят операции с ценными бумагами и деривативами на основании договора поручения или комиссии за счет своих клиентов брокерская деятельность или от своего имени и за свой счет с целью перепродажи дилерская деятельность.

Программа предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета организаций, имеющих лицензии: Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности Лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра Бухгалтерский учет осуществляется согласно отраслевого стандарта, примененного Центральным Банком России с года. Программа полностью готова к ведению учета.

При этом клиенты профучастников становятся косвенными участниками торгов - теми же хеджерами или спекулянтами в зависимости от поставленной ими же целиа брокер выполняет только посреднические функции за комиссионные. Вместе с тем, согласно Закону Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже", торговцами ценных бумаг могут выступать банки, акционерные общества, уставный фонд которых сформирован исключительно за счет именных акций, другие общества, для которых операции с ценными бумагами составляют исключительный вид их деятельности.

Следовательно, бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера такие организации являются профессиональными участниками рынка ЦБ, они могут оперировать и производными финансовыми инструментами, несмотря на то, что производные финансовые инструменты к ценным бумагам как таковым не относятся.

Налогообложение операций купли-продажи деривативов осуществляется по тем же правилам, что и налогообложение аналогичных операций с первичными финансовыми инструментами - ценными бумагами.

Валовые расходы и валовые доходы в операциях торговли ценными бумагами и деривативами определяются в соответствии с п.

Ввод остатков по ценным бумагам - ЕПС НФО База Знаний - Help OBS

Налогом на прибыль операции с деривативами облагаются в общеустановленном порядке. С той лишь разницей, что согласно подпункту 7.

Сущность и виды издержек производства Цели и задачи видов финансового учета на предприятии могут быть разными. Отличие бухгалтерского и налогового учета требует отдельного ведения для каждого. Задачи организации заметно упрощаются при максимальном сближении этих видов учета.

Однако же, хотелось бы заметить, что это требование налогового законодательства можно удовлетворить лишь в том случае, если участник биржевых торгов дилер или клиент брокера - косвенный участник выступает в роли спекулянта. Но если такой участник выступает в роли хеджера, об отражении финансового результата хеджирования отдельно от результата основных операций ради снижения рисков, по которым и проводилось хеджирование не может быть и речи.

Счет 91 в бухгалтерском учете: от А до Я, проводки, примеры

Более того, пункт 7. К этой теме мы еще не раз вернемся бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера, чтобы аргументировать данное утверждение. Здесь же ограничимся вопросом: Вопрос риторический.

Занять позицию на рынке фьючерсов - не значит торговать ими Следует обратить внимание, что в этом же пункте 7. Нормы данного пункта распространяются на плательщиков налога - торговцев бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера бумагами и деривативами, а также на любых других налогоплательщиковосуществляющих операции по торговле ценными бумагами или деривативами".

Итак, речь идет только о торговле ЦБ и деривативами. Но - и это очень важно понимать - к обращению таких деривативов, как фьючерсы, термин "торговля" неприменим.

Ибо выражение "купить фьючерс" или "продать фьючерс" - из биржевого сленга, и означает отнюдь не торговлю как таковую. О стороне, которая обязалась принять базисный актив, говорят: О стороне, которая обязалась поставить базисный актив, говорят: На деле же никто ничего не купил и не продал. И никаких затрат на "покупку", и никаких доходов от "продажи". У кокого брокера торговать акциями и фьючерсами залога гарантийной маржи для участия в торгах никак нельзя назвать затратами в прямом значении этого слова, хотя и существует некоторый риск потерять внесенные деньги.

Потери в виде отрицательной вариационной маржи по результатам торгов к затратам, конечно же, относятся, но их нельзя назвать затратами на покупку или на продажу, ибо ничего на самом деле не было ни куплено, ни продано.

Равно как и получение доходов по результатам торгов в виде положительной гарантийной маржи нельзя назвать доходом от продажи фьючерса.

бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера индикатор открытия позиций форекс

А тут и следующие два пункта кстати: Под термином "расходы" следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, уплаченную начисленную плательщиком налога продавцу ценных бумаг и деривативов в качестве компенсации их стоимости. Бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, возникающей в связи с таким приобретением".

consinvest.ru ~ Форекс встает на учет

Участники фьючерсных торгов, которых принято называть покупателями, никакой такой компенсации "продавцу" не платят и никакой задолженности перед ним не начисляют.

Под термином "доходы" следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, полученную начисленную налогоплательщиком от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг и деривативов, увеличенную на стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом или отчуждением. В состав доходов включается также сумма любой задолженности налогоплательщика, погашаемая в связи с такой продажей, обменом или отчуждением".

Участники фьючерсных торгов, которых принято называть продавцами, ничего подобного и ни в какой форме от "покупателя" не получают и никакой его задолженности не погашают хотя бы по причине невозможности возникновения таковой. Следовательно, о неприменимости п.

  • Какможно заработать деньги в интернете
  • Доходы форекс-компаний сократятся на % с началом регулирования – ВЕДОМОСТИ
  • Astera Закон о форекс-дилерах обязывает компании соответствовать всем его требованиям уже с 1 января года.
  • Бухгалтерия регистратора | Технологии и Бизнес
  • Дороже всего обойдется, по мнению собственников бизнеса, программное обеспечение.

Однако же, это вовсе не означает, что результаты участия налогоплательщиков в фьючерсных торгах выведены из-под налогообложения. Бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера это касается как спекулянтов, так и хеджеров. Доходы спекулянта и доходы хеджера Налогоплательщиков, участвующих в таких торгах в качестве спекулянтов и получивших доход в виде положительной вариационной маржи, нет никаких оснований освобождать от обложения налогом на доход.

Ведь положительная вариационная маржа, перечисленная на счет растаможка печать брокера по результатам торгов, - это деньги, которые перешли в его собственность.

А все, что переходит к налогоплательщику вместе с правом собственности, - его доход 3. Следовательно - валовой. Следовательно - облагается налогом на прибыль.

Форекс встает на учет – Газета Коммерсантъ № () от

О хеджерах. Чтобы объяснить, каким образом положительная вариационная маржа, полученная хеджером, подпадает под налогообложение, обратимся к определению термина "хеджирование".

В частности, П С БУ 13 приводит такую формулировку: Там же приводится определение термина "объект хеджирования": Самый простой пример активов, которые могут хеджироваться, это запасы товаров, сырья, материалов etс.

Самый простой пример денежных потоков, которые могут хеджироваться, это доходы выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг- понятно, что предприятие не заинтересовано бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера их снижении за время, которое пройдет до даты реализации.

Следовательно, к валовым доходам относится объем продаж в ценах, которые сложились с учетом хеджирования продаж; к бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера расходам - объем закупок в ценах, которые сложились с учетом хеджирования закупок.

Соответственно рассматривается и обложение хеджируемых активов и денежных потоков налогом на добавленную стоимость. Пункт 3. Как не облагаются и операции расчетно-клиринговой и депозитарной деятельности 4. Не являются объектом налогообложения операции по: Что подразумевается под депозитарной, а также расчетно-клиринговой деятельностью, см.

Следовательно, премии по опционам, получаемые их эмитентами, не облагаются НДС. Не облагается также и внесение гарантийной маржи бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера депозита участниками фьючерсных сделок, поскольку такими операциями не предусматривается передача прав собственности на эти средства по крайней мере, до того, пока маржа не начнет "убегать" со счета в пользу другого участника 6.

Внесение гарантийной маржи - обычная залоговая операция для участника торгов; для расчетно-клирингового учреждения это операция его основной деятельности - расчетно-клиринговая, следовательно, также не облагается НДС. Еще одна цитата из этой же статьи Закона: Предоставлению комиссионных брокерских и дилерских услуг по торговле или управлению ценными бумагами, в том числе приватизационными и компенсационными бумагами сертификатамиинвестиционными сертификатами, жилыми чеками, земельными бонами и деривативами на рынке ценных бумаг Украины, а также деривативами на фондовых, валютных и товарных биржах Кроме того, есть Письмо ГНА 7, в котором подтверждается: И хотя в письме ГНА нет упоминания о деривативах, все же есть основания полагать, что деривативов, в основе которых лежат ценные бумаги, это письмо касается.

Ведь всякий производный инструмент обращается на том рынке и является предметом торгов той биржина котором на которой обращаются и его базисные активы - первичные инструменты. Если акции обращаются на фондовых биржах, то там же обращаются и деривативы, базисными активами которых являются акции.

Всякий вторичный производный инструмент обращается параллельно с первичным. Все, сказанное в пп. Например, обычное промышленное, торговое, сельскохозяйственное предприятие страхует с помощью хеджирования риски своей операционной деятельности покупки, продажи и пр. Следовательно, такое предприятие - клиент профучастника рынка ЦБ и деривативов платит НДС точно так же, как платит этот налог по своим основным операциям. Ибо хеджирование только позволяет управлять расходами и доходами, но никак не является отдельной от основной деятельности операцией.

Как это отражается в учете, далее показано на примерах. Бухгалтерский учет фьючерсов Цель участия в торгах диктует процедуру учета Предлагаемые ниже схемы бухгалтерских проводок могут применяться прямыми участниками торгов при совершении ими фьючерсных сделок от собственного имени и за собственный счет.

Если же прямой участник торгов совершает фьючерсные сделки за счет и от имени клиента. Следовательно, в последнем случае все указанные бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера операции проводятся в учете предприятия-клиента косвенного участникавыступающего через посредство профессионального участника в качестве хеджера или спекулянта.

Единственное, чем они будут отличаться, это дополнительными проводками по начислению и выплате комиссионных брокеру, если речь идет об учете клиента. В примерах эти проводки, ради упрощения и в силу их понятности, упускаются. И спекулянтом, и хеджером используются одни и те же инструменты фьючерсы или опционыразница только в их назначении. Хеджер заключает сделку с целью снижения или минимизации риска, связанного с возможными изменениями цен курсов, индексовперекладывая таким образом часть своих рисков на других участников; спекулянт же сознательно принимает на себя риск в расчете на благоприятный исход.

Хеджер к моменту хеджирования уже занимает определенную позицию на рынке spot и хочет застраховать себя от возможных рисков, для чего занимает противоположную позицию на срочном рынке; спекулянту же страховать нечего, он желает заработать на благоприятном для него движении цен курсов, индексов.

Таким образом, обязательствам хеджера, возникшим бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера сделке, всегда соответствует реальный инструмент, которым он располагает на данный момент или планирует его иметь ; спекулянты же не располагают такими инструментами.

Отсюда разница бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера признании доходов. Во-первых, извлечение прибыли не является целью хеджирования 8.

торговля на форекс пошагово

А раз не ставится такая цель, то хеджирование как предпринимательская операция не идентифицируется 9, и рассматривается лишь в контексте всей деятельности предприятия-хеджера клиента биржи.

Во-вторых, поскольку целью хеджирования является снижение риска потенциальных потерь от проведения совершенно определенных предпринимательских операцийто для предприятия клиента биржи хеджирование - не операция, а одна из функций, необходимых для грамотного ведения основной деятельности.

Бухгалтерия регистратора 3.0

Не ставится же вопрос об отдельном учете прибыли, получаемой в результате профессиональных находок менеджеров по снабжению или сбыту! Изменение балансовой стоимости объекта хеджирования - не банальная переоценка, а вполне зримый и ощутимый результат Но П С БУ 13 диктует нам другие правила, притом неоднозначные: Изменения балансовой стоимости объекта хеджирования кроме хеджирования денежных потоков вследствие переоценки или хеджируемого риска, признаются прочими доходами или прочими расходами отчетного периода".

Бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера бы, ничего удивительного, бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера как положено по законам двойной записи: Да, но это было бы верно в том случае, если бы никакого третьего счета такие изменения не касались. То есть, если бы речь шла о какой-то умозрительной переоценке: Но ничего подобного при хеджировании не отражают! Хеджирование в том и заключается, что хеджер получает вполне конкретный, материальный, зримый и ощутимый доход если повезета, если не повезет, - столь же конкретный убыток!

Можно сколько угодно делать всяческие переоценки, приводить свой баланс в соответствие с рыночными ценами, но от этого ни на счете, ни где-либо еще не прибудет - не убудет.

бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера

Представим себе, что в результате фьючерсного хеджирования покупки товара на счет хеджера поступает положительная вариационная маржа. Вряд ли кому-то из нас надо дополнительно объяснять, какой проводкой это событие следует отражать, - известное дело: И чем же авторы П С БУ 13 прикажут закрыть счетесли изменение стоимости в результате хеджирования провести так, как сказано в п.

Вопрос зависает в воздухе, как сальдо на счете Учет гарантийной маржи на балансе участника При отражении операций, связанных с внесением организацией-участником фьючерсных торгов гарантийного взноса маржи на счет биржи, в бухгалтерском учете участника используются такие счета: Дебет Кредит 1. Если возврат осуществляется не в полном объеме, то невозвращенный остаток со счета расчетов с биржей списывается на дебет счета финансовых расходов отчетного периода: Все остальные проводки, связанные с проведением фьючерсных сделок, показаны на примерах 1, 2, 3, 4 в соответствующих таблицах.

Ко всем примерам применяется условие, что дата заключения срочного контракта и дата экспирации укладываются в рамки одного налогового периода, что, как известно, случается крайне редко. Поэтому следует учесть, что в ином случае на бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера баланса показывается та сумма вариационной маржи, которая зафиксирована расчетным клиринговым учреждением в конце дня, соответствующего этой дате.

Так, в случае заключения фьючерсного контракта на приобретение товара за ,0 тыс. Допустим, на конец дня 31 марта участник заключил такой контракт и внес гарантийную маржу, а каких-либо маржевых изменений еще не произошло. В таком случае в примечаниях к отчетности он обязан указать забалансовые контрактные обязательства на сумму ,0 тыс.

Что касается гарантийной маржи, то, вполне понятно, что она будет показана на балансе в составе дебиторской задолженности, бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера предполагается ее возврат при благоприятном для хеджера развитии событий.

Далее, на конец дня 30 июня дата следующего отчета вне баланса будут показаны контрактные обязательства в бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера же размере. При этом неважно, что к концу дня 30 июня никакие платежные операции еще не успели состояться от участника бирже в случае убытка или от биржи участнику в случае прибыли.

И вот тут-то возникает еще один интересный налоговый вопрос. Суть его в следующем. Вариационная маржа - вещь непредсказуемая, сегодня она положительная, завтра - отрицательная, и каким результатом закончится сделка, можно только гадать. Иными словами, результат сделки невозможно оценить с достаточной степенью достоверности вплоть до ее завершения, бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера бы вероятными ни казались прогнозы.

Так что с бухгалтерской точки зрения здесь все в порядке: По нашим же налоговым законам получается, что вариационная маржа, случайно на дату отчета сложившаяся как положительная, должна отразиться в декларации как валовой доход и, соответственно, сверх этой, весьма еще призрачной, суммы должны быть начислены налоговые обязательства по НДС за счет уже собственных, вполне реальных, средств Но как поступить налогоплательщику в случае, если в октябре, когда сделка будет завершена, вариационная маржа такого участника в целом окажется отрицательной?

Так, например, многим может показаться, что НДС в этом случае нужно начислять за счет самого маржевого дохода, уменьшив таким образом валовой доход в налоговом учете.

бухгалтерский и налоговый учет форекс дилера

Автор же исходит из того, что положительная маржа, начисленная в пользу участника клиринговым учреждением, поступает на его счет в чистом виде, без НДС без налоговой накладной.

Также читайте